Cách tính tỷ lệ khấu trừ thuế gtgt đầu vào
Cách tính tỷ lệ khấu trừ thuế gtgt đầu vào như thế nào? Trong thực tế có 1 số doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh của cả hàng chịu thuế và không chịu thuế. Vậy thuế GTGT của vật liệu, hàng hóa mua vào dùng chung được khấu trừ như thế nào?
Theo Khoản 9, Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 14 Thông tư 219/2014/TT-BTC. Quy định Cách tính tỷ lệ khấu trừ thuế gtgt đầu vào:
“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được. “
Như vậy:
Nếu Doanh nghiệp vừa có hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế. Thì:
Phải hạch toán được riêng biệt thuế GTGT hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.
+ Thuế GTGT của nguyên liệu, dụng cụ phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.
+ Phần thuế GTGT của hoạt động không chịu thuế thì không được.
Nếu không hạch toán được riêng phần thuế GTGT đầu vào.
+ Hàng tháng hoặc hàng quý tùy vào kỳ kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp, Kế toán phải phân bổ thuế GTGT đầu vào của hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.
+ Cuối năm doanh nghiệp thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.
Cách tính tỷ lệ khấu trừ thuế gtgt đầu vào dùng chung như sau:
Sau đây là ví dụ về cách tính tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Ví dụ: Doanh nghiệp A hoạt động, sản xuất kinh doanh đồng thời mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Phát sinh các khoản chi phí dùng chung cho hai hoạt động này và không thể hạch toán riêng rẽ thuế GTGT được: Chi phí thuê văn phòng, các chi phí quản lý chung như mua văn phòng phẩm vừa để sản xuất kinh doanh sản phẩm chịu thuế 10% vừa tạo ra sản phẩm là các phần mềm máy tính thuộc đối tượng không chịu thuế. Công ty A kê khai tính nộp thuế GTGT theo quý.
Giả sử tại Quý I có số liệu dưới đây:
– Phát sinh các hóa đơn GTGT đầu vào như sau:
+ Hóa đơn thuê văn phòng trị giá 33.000.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT). Không tách ra được số thuế GTGT dùng cho hoạt động không chịu thuế và hoạt động chịu thuế.
+ Hóa đơn mua vật liệu để sản xuất hàng chịu thuế GTGT 10% chưa bao gồm thuế GTGT: 50.000.000 đồng
– Phát sinh số liệu bán hàng như sau:
+ Doanh thu của hoạt động bán phần mềm máy tính chưa bao gồm thuế GTGT: 100.000.000 đồng.
+ Doanh thu bán hàng chịu thuế GTGT 10% đã bao gồm thuế: 330.000.000 đồng.
+ Doanh thu thu được từ tiền phạt vi phạm hợp đồng của đối tác là: 20.000.000 đồng.
Hướng dẫn cụ thể Cách tính tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Cuối quý 1, kế toán tiến hành phân bổ thuế GTGT đầu vào của hoạt động chịu thuế và không chịu thuế của tiền thuê văn phòng.
+ Thuế GTGT đầu vào dùng chung là: 33.000.000*10%/1,1 = 3.000.000 đồng.
+ Doanh thu chịu thuế GTGT = 330.000.000/1,1 = 300.000.000 đồng.
+ Doanh thu hàng không chịu thuế GTGT, không phải kê khai tính nộp thuế
100.000.000 đồng + 20.000.000 đồng = 120.000.000 (triệu đồng)
=> Tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ trong kỳ = 100.000.000 + 300.000.000 + 20.000.000 = 420.000.000 đồng.
Dựa vào Cách tính tỷ lệ khấu trừ thuế gtgt đầu vào ta tính được. Thuế GTGT đầu vào dùng chung được khấu trừ:
= (3.000.000 đồng x 300.000.000 đồng)/420.000.000 đồng = 2.142.857 (đồng)
Như vậy, khi kê khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì chỉ kê 2.142.857 đồng, chứ không khấu trừ hết 3.000.000 đồng.
Số tiền này sẽ nằm ở chỉ tiêu [25] trên tờ khai thuế GTGT, cùng với số thuế của các hóa đơn phân biệt được dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT ĐỦ ĐIỀU KIỆN ĐƯỢC KHẤU TRỪ .
Hướng dẫn cách tính tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT đầu vào mới nhất.
ĐẾN CUỐI NĂM:
Các bạn tính ra các chỉ tiêu doanh thu chịu thuế GTGT, Tổng doanh thu, thuế GTGT đầu vào cần phải phân bổ.
Trường hợp 1:
– Nếu tổng số thuế GTGT đã tạm phân bổ trong kỳ cộng lại nếu LỚN HƠN số thuế GTGT được khấu trừ đã tính toán ở cuối năm.
Kế toán thực hiện kê khai điều chỉnh giảm số thuế chênh lệch. Kê khai vào chi tiêu [37] của tờ khai 01/GTGT.
Ví dụ: Tống số thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ dùng chung TẠM PHÂN BỔ trong năm là: 30.000.000 đồng. Nhưng số thuế GTGT được khấu trừ cuối năm là 18.000.000 đồng. Như vậy số tiền thuế DN đã khấu trừ trong kỳ nhiều hơn so với quy định là 12.000.000 đồng.
Vậy phải kê khai điều chỉnh giảm 12 triệu đồng ở chỉ tiêu [37] trên tờ khai Qúy IV.
Trường hợp 2:
– Nếu tổng số thuế GTGT đã tạm phân bổ trong kỳ cộng lại mà NHỎ HƠN số thuế GTGT được khấu trừ đã tính toán ở cuối năm.
Kế toán được kê khai điều chỉnh tăng số thuế GTGT chênh lệch. Kê khai vào chỉ tiêu [38] của tờ khai 01/GTGT.
Ví dụ: Tống số thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ dùng chung TẠM PHÂN BỔ trong kỳ là: 35.000.000 đồng. Số liệu cuối năm là 55.000.000 đồng. Như vậy số tiền thuế DN đã khấu trừ ít hơn so với quy định là 20.000.000 đồng.
Vậy chúng ta được kê khai điều chỉnh tăng 20.000.000 đồng này ở chỉ tiêu [38] trên tờ khai Qúy IV.
Trên đây là Cách tính tỷ lệ khấu trừ thuế gtgt đầu vào. Hướng dẫn Phân bổ thuế GTGT dùng chung cho HĐ chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Đây là 1 công việc hết sức quan trọng. Bởi nếu khấu trừ tất cả thuế GTGT đầu vào của hóa đơn dùng cho cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì sau khi này cơ quan thuế kiểm tra thì phần thuế không đủ điều kiện khấu trừ sẽ bị truy thu và nộp tiền phạt chậm nộp.
Các bạn xem thêm:
>> Hướng dẫn cách lập tờ khai thuế GTGT.
>> Quy định về khấu trừ thuế khi mua ô tô trên 1,6 tỷ.
Khóa học kế toán tổng hợp cho người đã biết kế toán.
Bài viết liên quan
