THÂN THIỆN - THỰC TẾ - THÀNH THẠO - UY TÍN - TẬN TÂM

Đối tượng chịu thuế suất GTGT 5%

Đối tượng chịu thuế suất GTGT 5% theo quy định mới nhất. Các hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 5% chủ yếu là các mặt hàng như các sản phẩm sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại, nước sạch sinh hoạt, các sản phẩm dùng cho nông nghiệp như nước sạch, thuốc trừ sâu, chất kích thích tăng trưởng cho vật nuôi, cây trồng; dụng cụ dùng cho y tế, giáo dục ….. Quy định về hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT hiện nay được quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và được sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ tại Thông tư 26/2015/TT-BTC.

A. Cơ sở pháp lý – Các đối tượng chịu thuế suất GTGT 5% được quy định ở đâu?

Các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 5% hiện nay được quy định như dưới đây.

Đối tượng chịu thuế suất GTGT 5% – Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT mới nhẩt.

B. Các hàng hóa, dịch vụ – đối tượng chịu thuế suất GTGT 5% theo quy định mới nhất.

Các đối tượng chịu thuế suất GTGT 5% bao gồm:

1. Đối tượng chịu thuế suất GTGT 5% đầu tiên mà chúng ta phải đề cập tới đó là NƯỚC SẠCH PHỤC VỤ SẢN XUẤT, SINH HOẠT.

Nước sinh hoạt chúng ta dùng hàng ngày đun nấu, tắm giặt hay để sản xuất kinh doanh sẽ thuộc mặt hàng chịu thuế suất GTGT 5%.
LƯU Ý: Chỉ có nước phục vụ sinh xuất, sinh hoạt là chịu thuế GTGT 5%. Còn các loại nước đóng chai, đóng bình, nước giải khát sẽ phải chịu thuế GTGT 10%.

Nước sinh hoạt thuộc đối tượng chịu thuế suất GTGT 5%

2. Các đối tượng chịu thuế suất GTGT 5% Ở KHÂU KINH DOANH THƯƠNG MẠI. Gồm

– Thực phẩm tươi sống, lâm sản chưa qua chế biến (ngoại trừ: gỗ, măng và các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT).

– Sản phẩm hàng hóa trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường.

Lưu ý:

Nếu thực phẩm tươi sống này nếu được tẩm ướp gia vị thì sẽ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 10%.

Ví dụ: Công ty A sản xuất thịt gà theo quy trình: Thu mua gà của các hộ gia đình sau đó về mổ, tẩm ướp với đường, muối, solpitol, và một số gia vị khác. Sau đó đóng gói, cấp đông thì mặt hàng cánh gà, đùi gà tẩm gia vị không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5% mà thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

Đối với sản phẩm trồng trọt chăn nuôi trên của Doanh nghiệp, hợp tác xã bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì sẽ không phải kê khai, tính, nộp thuế GTGT.

3. Đường, các phụ phẩm trong quá trình sản xuất ra đường. Như bã mía, gỉ đường…

4. Sản phẩm thủ công thuộc đối tượng chịu thuế suất GTGT 5%.

Các mặt hàng được chế tạo từ đay, cói, tre, mây, nứa,, lá, rơm …và các sản phẩm thủ công khác sản xuất từ các nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm sơ dừa, chiếu sản xuất bằng đay, cói; chổi chít, dây thừng, dây buộc làm bằng tre nứa, xơ dừa; rèm, mành bằng tre, trúc, nứa, chổi tre, nón lá; đũa tre, đũa luồng; bông sơ chế; giấy in báo….

5. Mủ cao su sơ chế, nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá (không phân biệt nguyên liệu dùng để sản xuất) thuộc các đối tượng chịu thuế suất GTGT 5%.

6. Các đồ dùng học tập, dụng cụ để giảng dạy thuộc đối tượng chịu thuế suất GTGT 5%.

Ví dụ:

Bảng, phấn, bút, thước, compa, eke…
Các loại bình, dụng cụ dùng cho thí nghiệm.
Các loại mô hình dùng trong hoạt động giảng dạy, học tập….

7. Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng thuộc đối tượng chịu thuế suất GTGT 5%.

6. Đồ chơi cho trẻ em chịu thuế GTGT 5%.

7. Sách thuộc đối tượng chịu thuế suất GTGT 5%. Ngoại trừ các loại sách không chịu thuế GTGT.

Sách không chịu thuế GTGT được quy định tại khoản 15, Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Như: sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số…

8. Các chương trình triển lãm, thể dục – thể thao, biểu diễn nghệ thuật, các hoạt động sản xuất, phát hành hoặc chiếu phim thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 5%.

Tuy nhiên: Bán hàng, cho thuê sân bãi hoặc gian gian hàng tại hội chợ, triển lãm sẽ không thuộc đối tượng chịu thuế suất GTGT 5%.

9. Đối tượng chịu thuế suất GTGT 5% liên quan đến NHÀ Ở XÃ HỘI.

– Hoạt động bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định pháp luật.

– Nhà ở xã hội.

Điều kiện của nhà ở như sau:

Do Nhà nước hoặc tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế đầu tư xây dựng.
Thỏa mãn các điều kiện về: nhà ở, giá bán nhà, giá cho thuê, giá cho thuê mua.
Đồng thời đáp ứng đủ điều kiện về đối tượng, điều kiện được mua, được thuê, được thuê mua nhà ở xã hội theo quy định.

10. Các hoạt động khác thuộc đối tượng chịu thuế suất GTGT 5%. Bao gồm:

Đào đắp, nạo vét kênh mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp.

Ngoại trừ nạo, vét kênh mương nội đồng được quy định tại khoản 3 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC. (về đối tượng không chịu thuế GTGT).

Dịch vụ nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh.
Dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp. (Ví dụ phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, xay xát, bảo quản lạnh, ướp muối và các hình thức bảo quản thông thường khác).

11. Thiết bị, dụng cụ y tế ĐƯỢC SỰ XÁC NHẬN CỦA Bộ Y tế thuộc đối tượng chịu thuế suất GTGT 5%.

Các thiết bị máy móc và dụng cụ.

Ví dụ: máy soi, chiếu, chụp, dụng cụ mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận của Bộ Y tế.

Vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn.
Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế.
Các loại thuốc phòng, chữa bệnh (Ngoại trừ thực phẩm chức năng).
Vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền.
Mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm).

12. Các Dịch vụ khoa học và công nghệ phục vụ cho mục đích nghiên cứu khoa học công nghệ.

Các hoạt động về sở hữu trí tuệ.
Chuyển giao công nghệ, tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật, đo lường, chất lượng sản phẩm, hàng hóa, an toàn bức xạ, hạt nhân và năng lượng nguyên tử.
Dịch vụ tư vấn, đào tạo, ứng dụng thành tựu khoa học và công nghệ trong các lĩnh vực kinh tế – xã hội theo hợp đồng quy định tại Luật Khoa học và công nghệ.

(Lưu ý: không bao gồm trò chơi trực tuyến và dịch vụ giải trí trên Internet).

LƯU Ý: MỘT SỐ QUY ĐỊNH VỀ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ SUẤT THUẾ GTGT ĐƯỢC BÃI BỎ.

– Trước đây theo quy định tại Thông tư 219/2013/T-BTC:

Phân bón.
Thức ăn chăn nuôi gia súc, gia cầm.
Máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.

Các mặt hàng này sẽ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 5%.

– Nhưng quy định này đã bị bãi bỏ bởi khoản 2, khoản 7 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC. Hiện nay ba đối tượng này sẽ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Trên đây là các đối tượng chịu thuế suất GTGT 5% theo quy định mới nhất hiện nay. Ta có thể nắm tổng thể về hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 5% bao gồm nước sạch phục vụ nông nghiệp, dịch vụ nạo vét kênh mương, các hàng hóa, thực phẩm tươi sống chưa qua sơ chế hoặc sơ chế thông thường ở KHÂU KINH DOANH THƯƠNG MẠI, dụng cụ – thiết bị dùng cho lĩnh vực giảng dạy, y tế, nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ…

Một số câu hỏi liên quan đến thuế suất GTGT 5% trong đề thi trắc nghiệm ôn thi đại lý thuế. Các bạn xem: TẠI ĐÂY.