Cách hạch toán lệ phí môn bài theo TT 133 và TT 200

• Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư TRÊN 10 tỷ đồng   Phải nộp lệ phí môn bài là 3.000.000 (ba triệu) đồng/năm;
• Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư TỪ 10 tỷ đồng trở xuống  Phải nộp lệ phí môn bài là 2.000.000 (hai triệu) đồng/năm;
• Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác   Phải nộp lệ phí môn bài là 1.000.000 (một triệu) đồng/năm.

Mức thu lệ phí môn bài đối với CÁ NHÂN, NHÓM CÁ NHÂN, HỘ GIA ĐÌNH hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

             Thì căn cứ vào DOANH THU, cụ thể được xác định như sau:

• Nếu có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm  Phải nộp lệ phí môn bài là 1.000.000 (một triệu) đồng/năm;
• Nếu có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm  Phải nộp lệ phí môn bài là 500.000 (năm trăm nghìn) đồng/năm;
• Nếu có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm  Phải nộp lệ phí môn bài là 300.000 (ba trăm nghìn) đồng/năm.

Trong đó: Doanh thu để  xác định mức thu lệ phí môn bài đối với CÁ NHÂN, NHÓM CÁ NHÂN, HỘ GIA ĐÌNH >>> là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.

Lưu ý: Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh gọi chung là NGƯỜI NỘP THUẾ thì:

• Nếu NGƯỜI NỘP THUẾ được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian của 6 tháng đầu năm (1/1/… đến 30/6/…), thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm;
• Nếu NGƯỜI NỘP THUẾ được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian 6 tháng cuối năm (1/7/… đến 31/12/…), thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.

Căn cứ vào Điều 4, Thông tư 302/2016/TT-BTC.

Trên đây Kế Toán Hà Nội đã trình bày về Lệ phí môn bài là gì? Ai phải nộp lệ phí môn bài? Cách xác định mức lệ phí môn bài phải nộp? Hi vọng Bạn đọc đã hiểu rõ nội dung này.Mời bạn cùng Kế Toán Hà Nội xem xét nội dung tiếp theo: Khi nào phải kê khai lệ phí môn bài? Khi nào phải nộp lệ phí môn bài?

 Khi nào phải kê khai lệ phí môn bài? Khi nào phải nộp lệ phí môn bài?

Văn bản pháp luật mới nhất hướng dẫn Khi nào phải kê khai lệ phí môn bài? Khi nào phải nộp lệ phí môn bài? là Thông tư 302/2016/TT-BTC và Nghị định 139/2016/NĐ-CP.  Theo đó được chia thành 2 nhóm đối tượng như sau:

 Đối tượng thứ 1 là: TỔ CHỨC hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Đối với TỔ CHỨC, thời gian phải kê khai lệ phí môn bài, được căn cứ vào Khoản 1, Điều 5, Thông tư 302/2016/TT-BTC; Còn thời  hạn phải nộp lệ phí môn bài, được căn cứ vào Khoản 1 Điều 5 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP.

– Thời gian phải KÊ KHAI lệ phí môn bài.

TỔ CHỨC phải khai lệ phí môn bài một lần khi mới ra hoạt động kinh doanh. Thời gian khai chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh;

• Nếu TỔ CHỨC  có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh Ở CÙNG địa phương cấp tỉnh nơi TỔ CHỨC có trụ sở chính, thì TỔ CHỨC thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài của các đơn vị phụ thuộc đó cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của TỔ CHỨC.
• Nếu TỔ CHỨC  có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh Ở KHÁC địa phương cấp tỉnh nơi TỔ CHỨC có trụ sở chính, thì đơn vị phụ thuộc thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài của đơn vị phụ thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc.
• Nếu TỔ CHỨC mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và đăng ký thuế hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh; ngày ban hành văn bản phê duyệt chủ trương đầu tư.

– Thời gian phải NỘP lệ phí môn bài.

• Nếu TỔ CHỨC đã thành lập và hoạt động từ những năm trước >>> Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm.
• Nếu TỔ CHỨC mới ra hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc mới thành lập cơ sở sản xuất kinh doanh >>> Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí.

 Đối tượng thứ 2 là: CÁ NHÂN, NHÓM CÁ NHÂN, HỘ GIA ĐÌNH hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Đối với CÁ NHÂN, NHÓM CÁ NHÂN, HỘ GIA ĐÌNH , thời gian phải kê khai lệ phí môn bài và thời  hạn phải nộp lệ phí môn bài, được căn cứ vào Khoản 2, Điều 5, Thông tư 302/2016/TT-BTC. 

– Thời gian phải KÊ KHAI lệ phí môn bài.

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán không phải khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu về tổng doanh thu của cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình để xác định mức thu lệ phí môn bài đối với từng địa điểm sản xuất, kinh doanh.
• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình cho thuê bất động sản khai lệ phí môn bài một lần theo từng hợp đồng cho thuê bất động sản. Nếu hợp đồng cho thuê bất động sản kéo dài trong nhiều năm thì nộp lệ phí môn bài theo từng năm tương ứng với số năm cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Nếu cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân một lần đối với hợp đồng cho thuê bất động sản kéo dài trong nhiều năm thì nộp mức lệ phí môn bài của một năm.
• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh không trực tiếp khai, nộp thuế với cơ quan thuế mà có tổ chức khai và nộp thay thuế thì tổ chức có trách nhiệm nộp thuế thay có trách nhiệm nộp thay lệ phí môn bài của cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất kinh doanh khi cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình này chưa nộp.

– Thời gian phải NỘP lệ phí môn bài.

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình  >>> Nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm.
• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình mới ra sản xuất, kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán >>> thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng có phát sinh nghĩa vụ khai thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.

Cách hạch toán lệ phí môn bài theo thông tư 200.