Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200

Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp, giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước. Vậy khi tính và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán sẽ hạch toán như thế nào?

Sau đây, KẾ TOÁN HÀ NỘI xin hướng dẫn các bạn Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200. Ví dụ về Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200.

Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200

Trước khi tìm hiểu về Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200, chúng ta tìm hiểu về cách tính thuế TNDN:

Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo chế độ hiện hành.

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định).

Thu nhập chịu thuế = ( Doanh thu – Chi phí) + Các khoản thu nhập khác.

Các bạn có thể tìm hiểu thêm Một số điều kế toán cần lưu ý về thuế Thu nhập doanh nghiệp TẠI ĐÂY.

Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200.

Khi hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ xảy ra các nghiệp vụ như: Xác định số thuế TNDN tạm nộp, nộp thuế TNDN, quyết toán thuế TNDN phải nộp trong năm, khi phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến thuế TNDN phải nộp,…Vậy kế toán hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể như sau:

 Hàng quý, xác định số thuế TNDN tạm nộp theo quy định của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp.

Dựa vào các khoản Thu nhập chịu thuế, Thu nhập được miễn thuế, Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định trong kỳ và thuế suất thuế TNDN để tính số thuế TNDN tạm nộp. Khi xác định số thuế TNDN tạm nộp, kế toán ghi:

Nợ TK 8211: Số tiền thuế TNDN tạm nộp

Có TK 3334: Số tiền thuế TNDN tạm nộp.

 Doanh nghiệp nộp thuế TNDN vào Ngân sách nhà nước.

Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước, căn cứ vào Giấy nộp tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 3334: Số tiền thuế TNDN tạm nộp

Có TK 111, 112, …: Số tiền thuế TNDN tạm nộp.

 Doanh nghiệp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm.

Cuối năm, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế TNDN hay số thuế do cơ quan thuế thông báo cho doanh nghiệp:

+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp cả năm > số thuế TNDN đã tạm nộp thì kế toán ghi bổ sung:

Nợ TK 8211: Số thuế TNDN còn phải nộp

Có TK 3334: Số thuế TNDN còn phải nộp.

+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp cả năm < số thuế TNDN đã tạm nộp thì điều chỉnh giảm chi phí thuế kế toán ghi:

Nợ TK 3334: Số thuế TNDN được giảm

Có TK 8211: Số thuế TNDN được giảm.

 Khi phát hiện ra sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến thuế TNDN phải nộp.

Khi phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến thuế TNDN phải nộp, sẽ xảy ra 2 trường hợp, đó là: Phát hiện thiếu số thuế TNDN phải nộp các năm trước và Phát hiện thừa số thuế TNDN phải nộp của các năm trước.

+ Trường hợp phát hiện thiếu số thuế TNDN phải nộp các năm trước, DN phải nộp bổ sung thuế TNDN, kế toán ghi:

Nợ TK 8211: Số thuế TNDN nộp bổ sung

Có TK 3334: Số thuế TNDN nộp bổ sung.

+ Trường hợp phát hiện thừa số thuế TNDN phải nộp của các năm trước, DN được giảm tiền thuế TNDN, kế toán ghi:

Nợ TK 3334: Số thuế TNDN được giảm.

Có TK 821: Số thuế TNDN được giảm.

 Cuối kỳ làm bút toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cuối kỳ làm bút toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán hạch toán như sau:

+ Nếu PS Nợ TK 821 > PS Có TK 821, kế toán ghi:

Nợ TK 911: Số tiền thuế TNDN chênh lệch. 

Có TK 821: Số tiền thuế TNDN chênh lệch. 

+ Nếu PS Nợ TK 821 < PS Có TK 821, kế toán ghi:

Nợ TK 911: Số tiền thuế TNDN chênh lệch. 

Có TK 821: Số tiền thuế TNDN chênh lệch. 

Trên đây Kế toán Hà Nội vừa hướng dẫn các bạn Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200. Sau đây, mời các bạn xem Ví dụ Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200 để nắm rõ hơn.

Ví dụ Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT200.

Số liệu công ty Bảo Hưng như sau:

Công ty Bảo Hưng, phát sinh chi phí thuế TNDN phải nộp của Quý II năm 2018. 

– Số thuế TNDN tạm nộp là 20.000.000 VNĐ.

– Ngày 01/07/2018, công ty Bảo Hưng nộp tiền thuế TNDN tạm nộp vào Ngân sách nhà nước. 

– Đến ngày 31/12/2018, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế TNDN, số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp cả năm là 18.000.000 VNĐ.

>>> Với số liệu trên kế toán công ty Bảo Hưng hạch toán như sau:

• Khi xác định số thuế TNDN tạm nộp theo quy định của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 821: 20.000.000 VNĐ.

Có TK 3334: 20.000.000 VNĐ.

• Ngày 01/07/2018, công ty Bảo Hưng nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước, căn cứ vào Giấy nộp tiền, kế toán ghi:

Nợ TK 3334: 20.000.000 VNĐ.

Có TK 112: 20.000.000 VNĐ.

• Ngày 31/12/2018, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Số thuế TNDN thực tế phải nộp cả năm (18.000.000 VNĐ) < số thuế TNDN đã tạm nộp (20.000.000 VNĐ) thì điều chỉnh giảm chi phí thuế kế toán ghi:

Nợ TK 3334: 2.000.000 VNĐ.

Có TK 8211: 2.000.000 VNĐ.

Cảm ơn các bạn đã theo dõi.

Nếu bạn đang là kế toán viên, muốn nâng cao trình độ hoặc muốn có CHỨNG CHỈ ĐẠI LÝ THUẾ>>> Hãy tham khảo LỚP ÔN THI CHỨNG CHỈ ĐẠI LÝ THUẾ CỦA KẾ TOÁN HÀ NỘI.Lớp ôn thi của Chúng tôi sẽ giúp bạn CÓ ĐƯỢC CHỨNG CHỈ ĐẠI LÝ THUẾ.

Nếu bạn mới vào nghề kế toán, chưa có nhiều kinh nghiệm >>> hãy tham khảo CÁC KHÓA HỌC KẾ TOÁN THỰC TẾ CỦA KẾ TOÁN HÀ NỘI.Khóa học của Chúng tôi sẽ giúp bạn nâng cao cả kiến thức và  kinh nghiệm làm kế toán.