THÂN THIỆN - THỰC TẾ - THÀNH THẠO - UY TÍN - TẬN TÂM

Mức phạt chậm nộp tiền thuế mới nhất 2019

Kế Toán Hà Nội xin hướng dẫn mức phạt chậm nộp tiền thuế mới nhất 2019? Bao gồm mức phạt chậm nộp tiền tiền thuế GTGT, TNCN, TNDN , lệ phí môn bài và các loại thuế khác.

Mức phạt chậm nộp tiền thuế mới nhất 2019

1. Căn cứ pháp lý để tính mức phạt chậm nộp tiền thuế mới nhất năm 2019.

Luật 106/2016/QH13: Ban hành ngày 06 tháng 4 năm 2016; Có hiệu lực từ ngày 1/7/2016 (riêng khoản 4 điều 3 có hiệu lực 1/9/2016).

Nghị định 100/2016/NĐ-CP: Ban hành ngày 1/7/2016; Có hiệu lực từ ngày 01/7/2016 (riêng Khoản 2 Điều 3 của Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 9 năm 2016).

Thông tư 130/2016/TT-BTC, ban hành 12/8/2016, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2016.

2. Mức phạt chậm nộp tiền thuế mới nhất năm 2019 được tính cụ thể trong các trường hợp:

Đến năm 2019 mức phạt chậm nộp tiền thuế mới nhất áp dụng theo khoản 3 điều 3 thông tư 130/2016/TT-BTC. Theo đó có các trường hợp sau:

2.1. Xác định mức phạt chậm nộp đối với khoản tiền nợ thuế (chậm nộp) phát sinh từ ngày 1/7/2016 trở đi.

Đối với trường hợp này thì tiền chậm nộp (phạt chậm nộp) tính theo mức 0.03%/ngày/ tính trên số tiền thuế chậm nộp.

2.2. Xác định mức phạt chậm nộp đối với khoản tiền nợ thuế (chậm nộp) phát sinh trước ngày 1/7/2016 nhưng sau ngày 1/7/2016 vẫn chưa nộp cụ thể như sau:

Trước ngày 1/1/2015:

thì tính phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định tại Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ⇒ Theo đó ta có: Nếu số ngày chậm nộp nhỏ hơn (<) 90 ngày ⇒ thì Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp X 0.05% X Số ngày chậm nộp; Còn nếu số ngày chậm nộp lớn hơm (>) 90 ngày ⇒ thì Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp X 0.07% X Tổng số ngày chậm nộp – 90 ngày.

Từ ngày 01/01/2015:

thì tính phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 ⇒ Theo đó ta có: Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp X 0.05% X Số ngày chậm nộp.

Từ ngày 01/7/2016:

thì tính tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày ⇒ Theo đó ta có: Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp X 0.03% X Số ngày chậm nộp.

Ví dụ về xác định phạt chậm nộp tiền thuế:

Cơ sở kinh doanh A nợ 100 triệu đồng tiền thuế GTGT thuộc tờ khai thuế GTGT tháng 8/2014 (tờ khai thuế cơ sở kinh doanh đã nộp đúng hạn cho cơ quan thuế), thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 22/9/2014 (do ngày 20/9/2014 và ngày 21/9/2014 là ngày nghỉ). Ngày 20/8/2016, người nộp thuế nộp số tiền thuế này vào NSNN, số ngày chậm nộp được tính từ ngày 23/9/2014 đến ngày 20/8/2016. Tính mức phạt chậm nộp tiền thuế như sau:

Trước ngày 01/01/2015 mức phạt chậm nộp được tính như sau:

Từ ngày 23/9/2014 đến ngày 21/12/2014, số ngày chậm nộp là 90 ngày >>> Số tiền phạt = 100 triệu đồng x 0,05% x 90 ngày = 4,5 triệu đồng.
Từ ngày 22/12/2014 đến ngày 31/12/2014, số ngày chậm nộp là 10 ngày >>> Số tiền phạt = 100 triệu đồng x 0,07% x 10 ngày = 0,7 triệu đồng.

Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/6/2016, số ngày chậm nộp là 547 ngày >>> Số tiền phạt =100 triệu đồng x 0,05% x 547 ngày = 27,35 triệu đồng.

Từ ngày 01/7/2016 đến ngày 20/8/2016, số ngày chậm nộp là 51 ngày >>> Số tiền phạt = 100 triệu đồng x 0,03% x 51 ngày = 1,53 triệu đồng.

Mức phạt chậm nộp tiền thuế của cơ sở kinh doanh A phải nộp = 4,5 + 0,7 + 27,35 + 1,53 = 34,08 triệu đồng.

3. Cách xác định số ngày chậm nộp tiền thuế mới nhất năm 2019.

Số ngày chậm nộp tiền thuế bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật.
Số ngày chậm nộp được tính từ ngày liền kề sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế, thời hạn nộp thuế ghi trong thông báo hoặc quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đến ngày người nộp thuế nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

Ví dụ 1 – Về xác định số ngày chậm nộp tiền thuế:

Cơ sở kinh doanh B nợ thuế GTGT 50 triệu đồng, có hạn nộp là ngày 20/8/2013. Ngày 26/8/2013, người nộp thuế nộp số tiền trên vào ngân sách nhà nước. Số ngày chậm nộp là 06 ngày, được tính từ ngày 21/8/2013 đến ngày 26/8/2013.

Ví dụ 2 – Về xác định số ngày chậm nộp tiền thuế:

Cơ sở kinh doanh C được cơ quan thuế quyết định gia hạn nộp thuế đối với khoản thuế GTGT 50 triệu đồng, có hạn nộp là ngày 20/5/2014, thời gian gia hạn từ này 21/5/2014 đến ngày 20/11/2014. Ngày 21/11/2014, người nộp thuế nộp 50 triệu đồng vào ngân sách nhà nước. Số ngày chậm nộp là 01 ngày (ngày 21/11/2014).

Ví dụ 3 – Về xác định số ngày chậm nộp tiền thuế:

Cơ quan thuế thực hiện thanh tra thuế đối với Cơ sở kinh doanh D. Ngày 15/4/2014, cơ quan thuế ban hành quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế với số tiền là 500 triệu đồng, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 14/5/2014. Ngày 30/5/2014, người nộp thuế nộp 500 triệu đồng vào ngân sách nhà nước. Số ngày chậm nộp là 16 ngày, được tính từ ngày 15/5/2014 đến ngày 30/5/2014.

4. Cách xác định mức phạt chậm nộp tiền thuế trong trường hợp cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế.

Trong trường hợp cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên để thu hồi nợ thuế thì người nộp thuế bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế; thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế; thời hạn nộp thuế ghi trong thông báo hoặc quyết định xử lý của cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền đến ngày cơ quan thuế lập biên bản kê biên tài sản.

Trong trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu tài sản bán đấu giá cho người mua theo quy định của pháp luật mà cơ quan chức năng có thẩm quyền bán đấu giá tài sản không nộp tiền thuế vào NSNN thì cơ quan chức năng có thẩm quyền bán đấu giá tài sản phải nộp tiền chậm nộp kể từ ngày tiếp theo ngày chuyển giao quyền sở hữu tài sản đến ngày nộp thuế vào NSNN.

Không tính chậm nộp trong thời gian thực hiện các thủ tục đấu giá theo quy định của pháp luật.

5. Cách tính mức phạt chậm nộp tiền thuế khi có kế khai điều chỉnh thuế.

Trong trường hợp người nộp thuế khai thiếu tiền thuế của kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/7/2016 nhưng sau ngày 01/7/2016, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện qua thanh tra, kiểm tra hoặc người nộp thuế tự phát hiện thì áp dụng tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày (hoặc mức phù hợp quy định của văn bản pháp luật từng thời kỳ) từ ngày phải nộp theo quy định của pháp luật đến hết ngày 30/6/2016 và theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế khai thiếu từ ngày 01/7/2016 đến ngày người nộp thuế nộp vào ngân sách nhà nước.