Lương tháng 13 có bị tính thuế TNCN không?

Lương tháng 13 có bị tính thuế TNCN không? Hàng năm căn cứ vào quy chế công ty, cũng như tình hình sản xuất kinh doanh. Đồng thời căn cứ vào tính hiệu quả hoàn thành công việc của cá nhân. Mà chủ doanh nghiệp thường có khoản thưởng tết cho nhân viên. Khoản thưởng này mọi người vẫn thường gọi là lương tháng 13. Vậy lương tháng 13 có bị tính thuế TNCN không? Doanh nghiệp có được đưa khoản này vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?

Trong nội dung ngày hôm nay chúng ta sẽ làm rõ câu hỏi Lương tháng 13 có bị tính thuế TNCN không?

 1. Tiền lương tháng 13 có bị tính thuế TNCN không?

Các khoản thu nhập tính thuế TNCN tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

“Điều 2. Các khoản chịu thuế thu nhập cá nhân.

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

…

đ.7) Các khoản lợi ích khác.

Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng…

e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, …”

Mặt khác, Điều 103 Bộ Luật lao động số 10/2012/QH13 quy định:

“Điều 103. Tiền thưởng

1. Tiền thưởng là khoản tiền mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hằng năm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động.

2. Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện tập thể lao động tại cơ sở.”

Khoản tiền Lương tháng 13 có bị tính thuế TNCN không?

=> Theo như quy định trên ta thấy tiền lương tháng 13 sẽ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân.

Lương tháng 13 có bị tính thuế TNCN không? theo quy định của Luật thuế TNCN thì khoản tiền lương, thưởng tết phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.

 2. Tiền lương tháng 13 có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?

Theo quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC. Thì khoản chi phí tiền lương tháng 13 được tính vào chi phí được trừ.

Tuy nhiên cần đảm bảo các điều kiện sau:

 – Khoản tiền thưởng đã hạch toán và thực tế đã chi trả khoản tiền lương tháng 13 cho người lao động,

 – Khoản tiền lương tháng 13 chi cho người lao động. Để được tính vào chi phí hợp lý cần phải ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau:

   + Hợp đồng lao động.

   + Thoả ước lao động tập thể.

   + Quy chế tài chính.

   + Quy chế thưởng.

Theo tiết c, điểm 2.6, khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi tại Điều 4 96/2015/TT-BTC, quy định về khoản chi không được trừ:

“Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.”

Như vậy Tiền lương tháng 13 không được tính vào chi phí được trừ nếu:

Doanh nghiệp chi lương tháng 13 khi quá hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN (31/03 hàng năm). Thì không được tính vào chi phí được trừ. trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề.

Ví dụ: Năm 2019, Tiền lương tháng 13 của Công ty A là 50 triệu đồng. Khoản chi phí này đã hạch toán vào chi phí của năm 2019. Tuy nhiên, đến 01/04/2020 mới thực hiện chi trả cho nhân viên. Thì:

Khoản tiền lương tháng 13 đó không được tính vào chi phí của năm 2019. Thay vào đó sẽ tính vào chi phí được trừ của năm 2014.

Các bạn tham khảo thêm hướng dẫn chi tiết tại công văn 1699/TCT-CS 

3. Tiền lương tháng 13 có phải đóng bảo hiểm bắt buộc không?

Theo quy định về tiền lương đóng bảo hiểm xã hội.

Tiền lương đóng BHXH = Mức lương + Phục cấp lương + Các khoản bổ sung khác.

Theo khoản 2.3, Điều 6 Quyết định 595/QĐ-BHXH.

 – Tiền lương đóng BHXH không bao gồm các khoản chế độ và phúc lợi. Trong đó có tiền thưởng theo quy định ở Điều 103 Bộ Luật lao động như đã nêu ở trên.

 – Tức là khoản tiền mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hằng năm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động sẽ không tính vào tiền lương đóng bảo hiểm bắt buộc.

 => Vậy tiền lương tháng 13 không phải tính đóng bảo hiểm bắt buộc.

Trên đây là một số quy định liên quan đến khoản tiền thưởng, tiền lương tháng 13. Lương tháng 13 có bị tính thuế TNCN không? Lương tháng 13 sẽ bị tính cộng vào thu nhập để tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Ngoài ra để được tính vào chi phí được trừ. Khoản tiền lương tháng 13 sẽ phải được quy định trong hợp đồng hoặc 1 số văn bản như đã nêu ở trên.

Trên đây là bài viết “Lương tháng 13 có bị tính thuế TNCN không?”

Các bạn tham khảo thêm:

 >> Cách xây dựng thang bảng lương mới nhất.

 >> Hướng dẫn cách tính tiền lương làm thêm giờ.

Khóa học kế toán tổng hợp cho người đã biết kế toán.